domingo, 28 de julio de 2019

AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA, NORMAS DE ÉTICA PROFESIONAL

LA FIGURA DEL AUDITOR 

El auditor es es una persona capacitada y con la suficiente experiencia para revisar y verificar que los datos contables de la empresa auditada facilita. El auditor tiene que redactar un informe al concluir la auditoría determinando el grado de veracidad y claridad que la organización posee contablemente.

Es decir, si todos los movimientos contables que ha realizado la empresa se han reflejado en los libros contables y si todo lo que aparece en los libros contables ha sido realizado por la empresa en el transcurso de su actividad.    


RESPONSABILIDADES DE UN AUDITOR


  • Revisar las cuentas con el objetivo de ver si la empresa ha utilizado sus recursos de forma eficiente y eficaz.
  • Revisar y verificar los distintos informes ofrecidos por la empresa sobre su actividad económica y comprobar que sea una imagen fiel de la misma.
  • La auditoría y, por tanto, el auditor tiene que ser totalmente independiente. Eso es básico para legitimar el proceso y reflejar la realidad.
  • Permitir conocer los problemas que la empresa esta teniendo en el momento. 

AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

La auditoria Externa es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un contador público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.

La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.


DIFERENCIAS ENTRE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA 


FACTOR DIFERENCIADOR

AUDITORÍA INTERNA

AUDITORÍA EXTERNA

Designación




Realizada en forma voluntaria por la administración o por cumplir el calendario interno de la compañía.

Realizada en forma voluntaria por los altos mandos de la compañía.






Objetivos




Satisfacer las necesidades de la administración como ejercer una función de control o realizar una función de asesoramiento.

Satisfacer la necesidad de usuarios externos con respecto a la información financiera, por ejemplo una institución crediticia.



Funciones


Evaluación del sistema de control interno y detección de riesgos.

Análisis de la confiabilidad de los estados financieros.


Profesional que la ejecuta

Personal interno de la organización con conocimientos del tema.

Contratación de personal independiente o externo.



Grado de dependencia




 Al ser ejecutada por un empleado  de la compañía esta limitado e imposibilitado a dar fe publica.


 Independencia absoluta,por lo que el auditor esta directamente relacionado con la detección del fraude.



Forma de contratación
Contrato laboral

Contrato de prestación de servicios.
Destino del informe

Enviado a la administración de la empresa.

Enviado a la administración de la empresa o terceras personas.
Naturaleza del informe


Dividida en relación con áreas operativas y responsabilidad administrativa.

Dividida en relación con las cuentas del balance y cuentas de resultado.



Periodicidad




Las actividades de auditoria interna se realizan de forma permanente de acuerdo al cronograma interno.


 Generalmente cada año o cada seis meses.







NORMAS DE ÉTICA PROFESIONAL


El ser humano no es solo el yo individual, sino también es el yo social. El yo individual le permite la libertad de elección, el yo social le indica que situación tiene consecuencias que transcienden la individualidad.
La ética profesional, por ende, nace de un trabajo al servicio de los demás. Esta se debe vivir en cada una de las situaciones afrontadas en la vida (social o laboral), permitiendo así la búsqueda de la excelencia profesional a través de la honestidad y responsabilidad.



Normas de conducta ética para contadores

COMPORTAMIENTO PROFESIONAL: el principio de comportamiento profesional impone una obligación a todos los contadores públicos de cumplir con las leyes y reglamentos relevantes, y evitar cualquier acción que el contador público conozca o deba conocer, que pueda desacreditar a la profesión. 

CONFIABILIDAD U CONFIDENCIALIDAD: la relación contador usuario es el elemento primordial en la práctica profesional. Esta relación se basa en la confianza mutua, cuya plataforma fundamental está en una estricta reserva profesional.



COMPETENCIA: exige que la persona tenga los conocimientos, destrezas y actitudes requeridos para prestar un servicio.

INTEGRIDAD: la integridad implica no solamente honestidad sino también relacionarse justa y verazmente. El principio de objetividad impone a todos los contadores profesionales la obligación de ser veraces, intelectualmente honestos y libres de conflictos de interés.



OBJETIVIDAD: es la imparcialidad y actuación sin perjuicio. Este principio se aplica especialmente cuando se trata de certificar, dictaminar u opinar sobre los estados financieros de cualquier entidad y está ligado íntimamente con el principio de independencia. 

INDEPENDENCIA: en el ejercicio profesional, el contador público deberá tener y demostrar absoluta independencia mental y de criterio con respecto a cualquier interés que pudiere considerarse incompatible con los principios de integridad y objetividad, con respecto a los cuales la independencia, por la característica peculiar de la profesión contable, debe considerarse esencial y concomitante.


RESPONSABILIDAD: sin perjuicio de reconocer que la responsabilidad, como principio de la ética profesional, se encuentra implícitamente comprendida en todas y cada una de las normas de ética y regla de conducta del contador público, es conveniente y justificada su mención expresa como principio para todos los niveles de la actividad contables.

RESPETO ENTRE COLEGAS: el contador público deberá tener siempre presente que la sinceridad la buena fe y la lealtad para con sus colegas son condiciones básicas para el ejercicio libre y honesto de la profesión y para convivencia pacífica, amistosa y cordial de sus miembros.


SOLIDARIDAD: la relaciones de respeto y colaboración que se establecen entre los miembros de la misma profesión, con el fin de ayudarse y evitar perjudicarse unos a otros.

OBSERVANCIA DE LAS DISPOSICIONES NORMATIVAS: el contador público deberá realizar su trabajo cumpliendo eficazmente las disposiciones profesionales promulgadas por el estado o por el consejo técnico de la contaduría pública aplicando los procedimientos adecuados debidamente establecidos. 

CONFLICTO ÉTICO: en circunstancia donde el contador público en la empresa crea que el comportamiento poco ético o las acciones de terceros podrían continuar ocurriendo dentro de la organización empleadora, el contador público en la empresa debe considerar la necesidad de solicitar consejo legal.


VALORACIÓN PERSONAL: La auditoría es de mucha importancia para las empresas tanto interna como externa ya que en ambas se examina, la auditoria examina el control interno y la auditoría interna examina los estados financieros dando fe publica de que las cifran están correctas. 
El auditor en ejercicio de sus funciones debe de regular el comportamiento profesional por medio de la ética profesional convirtiéndose así en una persona respetuosa, solidaria, armonioso con sus compañeros, entre otros deberes éticos que deberá cumplir. 
Cabe mencionar que es importante que el auditor tenga independencia mental y lo convierta en una persona insobornable dando su dictamen de manera que represente la imagen fiel d la entidad.

FUENTES:

domingo, 14 de julio de 2019

AUDITORÍA

¿QUE ES AUDITORÍA?

Una auditoría es el reflejo en su más puro estado de la contabilidad en una entidad. La definición de auditoría de alguna manera se entiende como el proceso relacionado llevado a cabo en una entidad con el objetivo principal de recopilar información de la contabilidad de ella.



OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Algunos de los objetivos de la auditoría se pueden encontrar:

1. Conocer la situación actual y exacta de la empresa en general o en algo concreto.

2. Dar credibilidad y confianza frente a posibles inversores o entidades financieras.


3. Detectar fraudes que se estén cometiendo en la empresa.


4. Comprobar la legalidad de todos los productos y actuaciones.


5. Detectar errores técnicos que se estén realizando.


6. Observar si el sistema de trabajo de la empresa esta siendo eficaz y eficiente.


7. Recabar la máxima información posible para tomar decisiones que mejoren el rendimiento.  


LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA

En muchas ocasiones, las empresas no valoran suficientemente la necesidad y la importancia de realizar auditorias en las entidades.

Y es que auditar permite estudiar lo que se está haciendo para saber si se está haciendo bien las cosas, si se están cumpliendo las normativas legales, si se están adaptando a la actualidad y nuevas tecnologías, para dirigir y tomar decisiones que permiten tener un mayor éxito. Es muy importante para la dirección de la empresa, poseer información fiable que le permite analizar y valorar los pasos a seguir.


En ocasiones, se pueden estar cometiendo errores que pueden ser considerados como fraudes, lo que puede conllevar grandes sanciones y multas. 

TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Existen diferentes técnicas de auditoría que te permiten analizar de diversas maneras algún proceso o elemento de la empresa. Se basa en métodos a través de los cuáles el auditor obtiene las pruebas para realizar el informe de auditoría, donde plasmará el resultado de la auditoría.

     1.  Estudio general: con esta técnica se observan las características más generales y destacables de la empresa que luego se profundizarán en el estudio.

   2. Análisis: la técnica de análisis se basa en la agrupación de diferentes elementos sobre una misma cuenta. Existen dos tipos:  
              1. Análisis de movimientos
              2. Análisis de saldo

    3.  Investigación: consiste en recabar información necesaria a través de entrevistas con los empleados de la empresa.

    4. Certificación: se basa en plasmar las declaraciones obtenidas a través de la investigación.

    5. Comprobación: consiste en las constataciones de los hechos de la empresa a través de la documentación de la empresa. 

    6. Hechos Posteriores: son aquellos exámenes que se realizan después de que se haya realizado el balance pero antes de enviar los estados financieros para que ver que todo está correctamente.

   7.  Inspección: esta técnica se basa en corroborar físicamente la existencia de algunos productos, bienes materiales, documentos, operaciones realizadas.

    8. Confirmación: se ratifica que son correctos los datos encontrados en los registros contables y que coinciden con los hechos que ha observado el auditor.

   9. Observación: consiste en ver físicamente diferentes situaciones y hechos para ver si se están cumpliendo los patrones de comportamiento establecidos. Se utiliza para ver cómo funcionan los procesos productivos.

   10. Cálculo: se basa en el repaso de las operaciones aritméticas de las cuentas y de determinadas operaciones para verificar si los resultados que se obtienen del cálculo son razonables.


CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que se realiza podemos encontrar diferentes tipos de auditoría entre los que podemos encontrar:

Auditoría externa: consiste en que se supervisen que los estados financieros de una organización cumplan la normativa específica. Es realizada por auditores totalmente ajenos a la empresa, esto permite que el auditor externo utilice su libre albedrío en la aplicación de los métodos, técnicas y herramientas con las cuales hará la evaluación de las actividades y operaciones de la empresa que audita.

Auditoría interna: un sistema de control interno de la empresa y consiste en el conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en una organización concreta para proteger su activo, minimizar riesgos, incrementar la eficacia de los procesos operativos y optimizar y rentabilizar, en definitiva, el negocio. 


Auditoría gubernamental: es el medio a través del cual se verifica y controla la gestión pública. Se analiza su actividad y economía, que estén trabajando en torno a la eficiencia y la transparencia, actuando siempre acorde a las disposiciones legales pertinentes y aplicables al caso concreto haciendo una revisión exhaustiva, sistemática y concreta.

Auditoría operacional: es la revisión sistemática y exhaustiva, sistemática y específica que se realiza a las actividades de una empresa, con el fin de evaluar su existencia, suficiencia, eficacia, eficiencia y el correcto desarrollo de sus operaciones.

Auditoría fiscal: es una técnica mediante la cual se verifican y analizan los hechos vinculados a los actos de carácter tributario. Es un método que se emplea para inspeccionar tanto a empresas como a particulares, es decir, a todos aquellos sujetos que son contribuyentes y tienen obligaciones tributarias de cara a la Administración Pública o al Estado.

Auditoría forense: es una técnica que tiene como objetivo la investigación criminalística, integrada en el ámbito de la contabilidad, conocimiento jurídico-procesal y enfocado hacia habilidades en finanzas y de negocio.

Una ventaja de la Auditoría Interna, es la habilidad que tiene para minimizar los riesgos, reducir costos, eliminar complejidad de los controles con el fin de mejorar la competitividad y proteger el valor de la compañía 

CONOCIMIENTOS Y APTITUDES DE TODO CONTADOR

Las características de un auditor constituyen el elemento principal dentro de un proceso de auditoría, ya que sobre el auditor recaen todas las responsabilidades de la auditoria, ya sea conceptualizarla, practicarla, y ademas logrará todos los resultados necesarios para proponer medidas para elevar el desempeño de la organización  Es recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles de formación, referente al perfil de un auditor:




1.Formación académica: estudios a niveles  técnicos, cualquier grado en informática. 

2.Formación Complementaria: instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.

3.Formación Empírica: conocimiento resultante de la implementación de auditorias en diferentes.

Las habilidades y destrezas que pueda tener un auditor, harán que consiga desenvolverse con naturalidad dentro de su trabajo y sepa enfrentar con mayor facilidad obstáculos que se encuentre a la hora de desarrollar su trabajo. Entre esas habilidades que deben tener se pueden nombrar las siguientes:

  1. Actitud positiva
  2. Saber escuchar
  3. Mente analítica
  4. Capacidad de negociación
  5. Iniciativa
  6. Facilidad de trabajar en equipo
El auditor tendrá en su comportamiento y capacidad lo siguiente:
  1. Formación y Capacidad Profesional
  2. Independencia, Integridad y Objetividad
  3. Diligencia Profesional
  4. Responsabilidad
  5. Secreto Profesional
VALORACIÓN PERSONAL:  La auditoría en su procedimiento revela si se esta llevando la contabilidad de manera legal y que se estén cumpliendo, así como también ayuda   al mejoramiento del control de las operaciones de una entidad y a su buen funcionamiento. Cabe mencionar que los auditores deberán tener la capacidad para realizar las auditorias, tener un amplio conocimiento tanto de las normas internacionales de auditoría como de toda normativa contable y el debido cumplimiento de todas las leyes aplicables, asimismo actualizar el conocimiento en materia tecnológica. 

FUENTES: